ABONAMENTE VIDEO REDACȚIA
RO
EN
NOU
Numărul 142
Numărul 141 Numărul 140 Numărul 139 Numărul 138 Numărul 137 Numărul 136 Numărul 135 Numărul 134 Numărul 133 Numărul 132 Numărul 131 Numărul 130 Numărul 129 Numărul 128 Numărul 127 Numărul 126 Numărul 125 Numărul 124 Numărul 123 Numărul 122 Numărul 121 Numărul 120 Numărul 119 Numărul 118 Numărul 117 Numărul 116 Numărul 115 Numărul 114 Numărul 113 Numărul 112 Numărul 111 Numărul 110 Numărul 109 Numărul 108 Numărul 107 Numărul 106 Numărul 105 Numărul 104 Numărul 103 Numărul 102 Numărul 101 Numărul 100 Numărul 99 Numărul 98 Numărul 97 Numărul 96 Numărul 95 Numărul 94 Numărul 93 Numărul 92 Numărul 91 Numărul 90 Numărul 89 Numărul 88 Numărul 87 Numărul 86 Numărul 85 Numărul 84 Numărul 83 Numărul 82 Numărul 81 Numărul 80 Numărul 79 Numărul 78 Numărul 77 Numărul 76 Numărul 75 Numărul 74 Numărul 73 Numărul 72 Numărul 71 Numărul 70 Numărul 69 Numărul 68 Numărul 67 Numărul 66 Numărul 65 Numărul 64 Numărul 63 Numărul 62 Numărul 61 Numărul 60 Numărul 59 Numărul 58 Numărul 57 Numărul 56 Numărul 55 Numărul 54 Numărul 53 Numărul 52 Numărul 51 Numărul 50 Numărul 49 Numărul 48 Numărul 47 Numărul 46 Numărul 45 Numărul 44 Numărul 43 Numărul 42 Numărul 41 Numărul 40 Numărul 39 Numărul 38 Numărul 37 Numărul 36 Numărul 35 Numărul 34 Numărul 33 Numărul 32 Numărul 31 Numărul 30 Numărul 29 Numărul 28 Numărul 27 Numărul 26 Numărul 25 Numărul 24 Numărul 23 Numărul 22 Numărul 21 Numărul 20 Numărul 19 Numărul 18 Numărul 17 Numărul 16 Numărul 15 Numărul 14 Numărul 13 Numărul 12 Numărul 11 Numărul 10 Numărul 9 Numărul 8 Numărul 7 Numărul 6 Numărul 5 Numărul 4 Numărul 3 Numărul 2 Numărul 1
×
▼ LISTĂ EDIȚII ▼
Numărul 34
Abonament PDF

Scutirea pe venit pentru programatori

Ioana Varga
Managing Partner @ A&I Consulting



Ioana Costea
Expert contabil Managing Partner @ A&I Consulting



DIVERSE


Pentru întreprinderile mici și mijlocii și mai ales pentru firmele aflate la început de drum, departamentul sau firma colaboratoare de contabilitate reprezintă suportul deciziilor economice și financiare. Articolul de față își propune să ofere câteva informații din domeniul financiar-contabil, utile în identificarea problemelor contabile cu care se confruntă programatorii, designerii și companiile de IT din Cluj-Napoca și nu numai. Am ales ca în acest număr al revistei să prezentăm câteva clarificări privind accesarea scutirii de impozit pe venituri pentru programatori.

Considerăm că modul de aplicare al acestei scutiri de impozit nu beneficiază de suficientă claritate pentru o bună aplicabilitate practică, în primul rând sub aspectul momentului de la care o companie poate aplica această facilitate.

Fără să intrăm în amănunte, conform OMFP nr. 1479 din 2.09.2013, este necesar să fie îndeplinite o serie de criterii, atât din punct de vedere al societății angajatoare, cât și din partea salariatului.

Societatea care cere această scutire de impozit pe salariu, 16% aplicat la baza de impozitare, trebuie să își desfășoare activitatea în România și să aibă ca obiect de activitate crearea de programe pe calculator (Cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209).

De asemenea, pentru a putea aplica această scutire, compania trebuie să fi realizat în anul fiscal anterior o cifră de afaceri de 10.000 $ pentru fiecare angajat care urmează să beneficieze de această scutire în anul fiscal curent. Această condiție este complet discriminatorie și neconcurențială pentru companiile start-up, care trebuie să aștepte sfârșitul unui an fiscal ca să demonstreze capacitatea de a realiza cifra de afaceri prag în vederea acceptării scutirii. Din păcate, nici o prevedere din Ordinul 1479 nu oferă posibilitatea ca o companie start-up să poată aplica acestă scutire. Considerăm că în acest sens, mediul de afaceri din domeniul IT ar trebui să facă niște propuneri de modificare a formei actuale a acestei legi.

De exemplu, pentru a beneficia de scutirea de impozit pe salarii în anul 2016 pentru 10 angajați, compania trebuie să fi realizat o cifră de afaceri de 100.000 $ în anul 2015. Scutirea se poate acorda și angajaților pentru care s-a semnat contractul de muncă în anul accesării subvenției, atâta timp cât cifra de afaceri din anul precedent este acoperitoare. Nu este obligatoriu ca aceasta să fi fost generată de către angajații pentru care se acordă scutirea, aceasta poate fi generată și cu ajutorul colaboratorilor cu condiția să provină din activitățile cerute de lege, menționate anterior.

Din punct de vedere al salariatului, beneficierea de scutirea impozitului pe salariu este condiționată de a avea diplomă de licență în domeniul IT ( vezi imaginea de mai jos) și de ocuparea unor funcții în companie ca: analist, programator, proiectant de sisteme informatice, administrator baze de date, inginer software sau manager de proiect.

Pentru ca această scutire să fie aplicată în companie, postul trebuie să facă parte dintr-un departament specializat de informatică și trebuie evidențiat în organigrama angajatorului.

Recomandări contabile

Traducând toate aceste aspecte în contabilitate, ne dorim să clarificăm atât companilor cât și salariaților, anumite elemente de bază ce sunt strict legate de această procedură privind scutirea de impozit.

În cadrul contractului individual de muncă, se stipulează salariul brut cu care este remunerat salariatul pentru munca depusă. Din salariul brut sunt reținute de către companie, contribuțiile sociale, rezultând astfel venitul impozabil, asupra căruia se calculează impozitul pe salariu datorat de salariat. Rezultă astfel un venit net, ce reprezintă obligația de plată față de angajat.

Astfel, din venitul impozabil, angajatului îi este reținut impozitul pe salariu. Rezultă un salariu net, care trebuie achitat de societate angajatului.

Scutirea de impozit pe venit face referire la sumele datorate de angajat pentru venituri de natură salarială și reținute de către angajator din venitul impozabil. Începând cu cel de-al 2-lea an fiscal al companiei, dacă se aplică scutirea de impozit pe salarii, din venitul impozabil nu se mai reține impozit pe salariu. Astfel venitul impozabil devine egal cu salariu net.

Cu alte cuvinte, salariul care trebuie achitat de către societate angajatului, crește cu valoarea impozitului scutit.

Având în vedere cele prezentate mai sus, pentru a evita apariția unor situații neplăcute în raport cu angajații ce urmează a beneficia în anul fiscal următor de scutire de impozit, vă recomandăm abordarea încă de la angajare a uneia dintre cele două opțiuni de mai jos:

  1. Această scutire poate fi folosită de către angajator ca un instrument de creștere a venitului salariatului. Pentru angajații care beneficiază de scutirea de impozit pe salariu începând cu anul fiscal următor, această sumă rezultată din scutire poate reprezenta o creștere a venitului net încasat.

  2. Atragem atenția că punerea în aplicare a acestei scutiri va genera un salariu net majorat. Dacă negocierea inițială a salariului net cu angajatul a inclus beneficiile ce se vor primi prin scutirea de impozit pe venit, trebuie cunoscut faptul că salariul net majorat nu poate fi diminuat fără acordul salariatului pentru a se ajunge la salariul negociat inițial. În această situație, vă recomandăm informarea salariatului la momentul angajării, privind diminuarea salariului brut în anul fiscal, când acesta beneficiază de scutirea de impozit pe salariu.

Sperăm ca prin informațiile din acest articol am contribuit la o mai bună înțelegere a condițiilor de accesare al acestui avantaj fiscal, scutirea pe impozit. Așa cum am precizat, ne dorim să creăm un canal de comunicare deschis către întreprinzătorii din domeniul IT ce activează conform legilor din România, pentru abordarea celor mai presante subiecte. Vă invităm să ne transmiteți un mesaj cu temele despre care sunteți interesați să vă informați.

Așteptăm cu mare drag propunerile voastre pe adresa de email office@aiconsulting.ro , cu rugămintea ca la subiect să completați "Pentru Today Software Magazine".

Răspunsurile le veți găsi în numărul de luna viitoare a revistei.

Conferință

NUMĂRUL 142 - Robotics & AI

Sponsori

  • Accenture
  • BT Code Crafters
  • Accesa
  • Bosch
  • Betfair
  • MHP
  • BoatyardX
  • .msg systems
  • Yardi
  • P3 group
  • Ing Hubs
  • Colors in projects

INTERVIURI VIDEO